深化研究型审计 推动审计高质量发展
二十届中央审计委员会第一次会议强调,审计是党和国家监督体系的重要组成部分,是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。要进一步推进新时代审计工作高质量发展,以有力有效的审计监督服务保障党和国家工作大局,就须推动对中国特色社会主义审计事业的规律性认识不断深化。研究型审计恰恰是当前较为新颖的一个概念,亦是当前和今后一段时期审计理论和实践探索的一项重大任务。
此前,部分审计理论与实务脱节,存在理论陈旧、理论脱离实践等问题,影响了审计工作的开展。要解决这一问题,就要在实务工作中同时开展理论研究,将实践与理论紧紧相连。2021年1月15日,审计署发布《审计署关于印发全国审计机关2021年度工作要点的通知》,其中提出各级机关要积极推进研究型审计。这恰恰是解决以上问题的有效途径。研究型审计是一个从个别到一般的审计,从孤立到系统、透过现象揭示本质的新时代背景下建设性的审计模式。它更加注重的是审计项目的完成与理论研究同步进行,通过立足实践,实现理论上的完善与升华,最终使理论服务于审计实践工作。
作为一名审计工作者,要清楚认识到研究型审计的重要意义。研究型审计是揭示纠正问题,防范风险隐患,促进经济社会持续稳定并实现高质量发展,发挥审计“治已病、防未病”功能的有力抓手;是及时揭示党和国家方针政策、重大决策部署贯彻执行的新情况、新问题,揭示经济结构调整、增长方式转变、经济发展动力转换中存在问题的有效手段;是更好发挥审计监督职能作用,强化审计治理能力建设,推动制度优势更好转化为国家治理效能,更好服务高质量发展和国家治理现代化的重要途径。
落实研究型审计,须将其融入审计全过程。从审前、审中、审后三个层次推进。在审计的每一阶段,坚持进行研究型审计有助于审计工作者秉持系统观念,紧抓实践开展理论研究。
工欲善其事,必先利其器。在审前阶段,需做足前期准备工作,为整个项目的开展打下坚实的基础。一是要全面收集党中央、国务院和地方党委政府出台的与被审计单位相关的政策,掌握和了解政策出台的背景、政治意识、战略谋划和政策要求,以及党委政府关注和人民群众关心的热点难点问题进行深入研究,突出前瞻性和实效性。二是要全面了解被审计单位相关行业领域的历史沿革、发展现状、未来趋势以及被审计单位自身职责履行、业务运行、管理模式、部门规划、项目计划等内容,以背景调查的深度支撑视野宽度。三是要充分利用以前年度审计成果。一方面,通过对以往审计成果的全面检索,能够获取更加直观有用、全面的基础信息,保障审计研究的全面性;另一方面,通过对前期审计成果的利用,能够大幅提升审计研究效率。当然在运用前期审计成果时,要对比与当下的审计环境是否一致,经过科学考量系统研判后慎重运用审计成果。四是要明确数据的重要性,通过采用大数据技术对数据进行科学化、多样化分析,有助于突出审计重点,使得研究型审计的过程和结果更加客观,更具说服力。
在审中阶段,要结合审计项目计划,在对以上情况进行深入调查了解的基础上,制定切实可行的审计实施方案。一是要明确审计目标、内容、重点。要对实施方案进行再研究、再讨论,梳理出审计任务清单,去粗取精,突出重点,坚持做到有所为有所不为。二是要注重证据严谨性。当发现重要问题和关键线索时要研究取证的切入点即关键证据如何获取;如何形成完整的证据链。要确保审计证据的充分性和相关性,切实做到查出问题“事实清、证据实,定性准”。三是对问题的定性要准。要注意对审计发现问题的思考,不能仅仅流于表面。要坚持具体问题具体分析,把问题放在经济社会发展运行的大背景下审视,不能简单就事论事;要关注小问题中反映出来的深层次原因。是否存在工作不到位等自身原因,以及是否由于相关政策、所处环境发生变动从而导致产生相关问题。四是深度分析,形成审计报告。要对审计发现问题的轻重和风险程度进行深度分析,深入研究问题的特点、规律和趋势,把发现的问题研究深、研究透,摸清问题背后的体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞。最后,形成重点突出、条理清晰、逻辑结构严谨、言简意赅的审计报告。
审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”同样重要,必须一体推进。在审后阶段,要把督促审计整改作为日常监督的重要抓手。一是要提出审计整改问题清单。对“即知即改”的问题清单,通过开展“回头看”检查等方式,强化整改跟踪,进一步监督被审计单位高效落实整改工作。对于没整改或者未完成整改事项应了解整改进度,厘清整改难点痛点,进一步提出针对性审计建议。二是要建立健全审计整改工作机制。要对相关制度的建立与完善应进一步研究,如在整改方面加强与被审计单位的沟通协调机制、被审计单位整改问题的销号机制、整改落实的总结回顾机制、审计整改的综合整治机制等,以强化审计整改落实落地。
从当前的审计工作实务来看,落实研究型审计具体需要从以下几个方面发力,从而更好发挥审计的监督职能,推动制度优势转化,实现高质量发展。
一、落实研究型审计,首要任务是做好基础研究。只有正确把握事物本质,才能顺利开展审计工作。一是审计工作者要以新时代审计工作思想为先导,加强对党的理论路线方针政策、党中央重大决策部署的学习领会,坚持党中央对审计工作的集中统一领导,坚持以人民为中心的思想,坚持依法依规审计,促进审计事业长期健康发展。二是要广泛开展研究。要积极开展审前研究,在开展全面审计工作的基础上确定审计重点。要积极开展审中、审后的理论研究,要立足于发现的问题,紧紧把握住这一基本点,在此基础上开展相关理论研究,不能片面地只关注理论研究,而忽略了与审计实务的结合。
二、落实研究型审计,重要任务是着眼实际应用,及时将实务经验理论化、制度化。理论与实践相辅相成,缺一不可,研究型审计的一大特点就是在实务中同时进行理论研究,二者同时推进,在实务工作中不断丰富、完善理论。研究型审计的落实有助于避免理论过于空洞、脱离实务工作,真正使审计工作落到实处,切实起到解决实务问题、深化理论研究的作用。
三、落实研究型审计,关键任务是坚持人才引领。研究型审计对审计人员的专业知识储备、实务研究能力、综合素养都提出了更高、更深层的要求。一是审计工作者自身要发挥积极主动性,主动关注行业前沿研究成果,围绕实际问题开展学习、总结经验,提升业务水平。二是审计工作者在工作中主动拓宽眼界,进行相关交叉学科如法学的系统学习,有利于审计工作者打开思路,从多维度开展工作。三是在审计工作的开展过程中,要灵活运用工具。加强对数据分析工具、管理学工具的学习运用,有利于对财务数据、结果进行分析,结合行业特点科学得出审计结论。
今年是审计机关成立40周年,党中央对审计寄予厚望。作为审计工作者,我们要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,深入学习贯彻党的二十大精神,完整、准确、全面贯彻新发展理念;我们要聚焦全局性、长远性、战略性问题,以研究型审计推进新时代审计工作高质量发展;我们要坚持传承审计光荣传统和优良作风,塑造职业精神,提高专业能力,以有力有效的审计监督服务保障党和国家工作大局。
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